Investigações independentes sobre fraudes corporativas em companhias abertas brasileiras:a percepção de usuários e investigadores

• Ano de defesa: 2022
• Autor(a) principal: VAZ FILHO, Francisco Antônio Parada
• Tipo de documento: Dissertação
• Tipo de acesso: Acesso aberto
• Idioma: por
• Instituição de defesa: Fundação Escola de Comércio Álvares Penteado; Centro Universitário Álvares Penteado; Brasil; FECAP; PPG1
• Palavras-chave em Português: Governação corporativa - Auditoria; Corporate governance - Auditing; Auditoria interna; Internal auditing; Auditoria - Brasil; Auditing - Brazil; CNPQ::CIENCIAS CONTÁBEIS
• Link de acesso: http://tede.fecap.br:8080/handle/123456789/1270

As investigações independentes se tornaram um padrão de respostas das companhias abertas brasileiras para alegações de fraudes corporativas a autoridades públicas, acionistas, auditores independentes, dentre outros. No Brasil, observou-se um incremento das investigações independentes após as medidas para o enfrentamento da corrupção iniciadas em 2014. Segundo a literatura, é fundamental a existência de atributos qualitativos caracterizados pela independência, objetividade, autonomia para investigar e competência técnica e experiência profissional das investigações independentes, para que elas tenham credibilidade. Nesse sentido, indaga-se sobre a percepção dos investigadores e usuários das investigações independentes quanto à relevância e ao preenchimento dos atributos qualitativos dessas investigações sobre fraudes corporativas em companhias abertas brasileiras. Por ser um fenômeno recente no Brasil, esta é uma pesquisa inédita sobre um tema pouco explorado, existindo, assim, uma lacuna na literatura. Por essa razão, para analisar esse fenômeno, foi elaborado um roteiro de entrevista semiestruturado com base na literatura disponível. Esse roteiro foi submetido a dois pré-testes antes de sua aplicação e, após a validação do mesmo, foram realizadas as entrevistas, tendo em vista o modelo de saturação teórica, com as redundâncias observadas nos resultados das entrevistas. Assim sendo, foram entrevistados 15 investigadores e usuários. Diante disso, os resultados apresentaram simetria razoável na percepção de usuários e investigadores quanto à relevância e ao preenchimento dos atributos qualitativos nas investigações independentes. De forma geral, a percepção destes foi que os atributos são de relevância nas investigações independentes, principalmente em investigações de fraudes corporativas que envolvam alegações de fraudes em demonstrações financeiras, atos de corrupção e apropriação indevida de ativos envolvendo a alta administração. O preenchimento desses atributos está intimamente ligado à determinação da estrutura de governança da investigação e ao time de investigação. Portanto, tem-se que este estudo contribuiu com a literatura acadêmica na medida em que se desenvolveram instrumentos para esta pesquisa, que podem ser replicados em investigações independentes de fraudes de outra natureza. O estudo também permitiu a elaboração de diretrizes gerais, com base em melhores práticas narradas por usuários e investigadores, para constituição de investigações independentes sobre fraudes corporativas em companhias abertas, respeitando, assim, os atributos qualitativos observados na presente pesquisa. Ainda, sugere-se como pesquisas futuras frente aos achados deste estudo que se analise a maturidade da estrutura de governança corporativa das companhias brasileiras abertas e sua correlação com as investigações independentes