Responsabilidade do auditor independente na detecção de fraudes em empresas auditadas: um estudo no contexto da NBC TA 240

Detalhes bibliográficos
Ano de defesa: 2024
Autor(a) principal: Vaz, Fernanda Vidor
Orientador(a): Kronbauer, Clovis Antônio
Banca de defesa: Não Informado pela instituição
Tipo de documento: Dissertação
Tipo de acesso: Acesso aberto
Idioma: por
Instituição de defesa: Universidade do Vale do Rio dos Sinos
Programa de Pós-Graduação: Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis
Departamento: Escola de Gestão e Negócios
País: Brasil
Palavras-chave em Português:
Fraude
Auditoria independente
Controle interno da empresa auditada
NBC TA 240
Palavras-chave em Inglês:
Fraud
Independent audit
Internal control of the audited company
Área do conhecimento CNPq:
ACCNPQ::Ciências Sociais Aplicadas::Ciências Contábeis
Link de acesso: http://repositorio.jesuita.org.br/handle/UNISINOS/13113
Resumo: Este estudo investigou quais os aspectos inerentes aos procedimentos de auditoria que podem dificultar a detecção de erros e fraudes nas demonstrações financeiras. A auditoria independente tem um papel relevante nesse contexto haja vista a responsabilidade na verificação da acuracidade das demonstrações financeiras entregando confiabilidade aos investidores. Nesse sentido, emerge a normativa do Conselho Federal de Contabilidade, a NBC TA 240 que ampara a responsabilidade do auditor em relação a fraude, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, referenciando a governança da entidade e administração como parte relevante nessa responsabilidade. Para responder a pergunta da pesquisa deste estudo, foram realizadas entrevistas com auditores independentes mediante roteiro semiestruturado de perguntas abertas, tendo as respostas analisadas através de análise de conteúdo de Bardin. Os achados da pesquisa revelam que o controle interno da empresa auditada e o aspecto comportamental tanto dos auditores independentes quanto da entidade, são as principais dificuldades que impactam o processo de auditoria, impedindo a detecção de fraudes nas demonstrações financeiras. O estudo contribuiu com meio acadêmico mediante a inclusão de pesquisa sobre o tema, revelando oportunidades de aprimoramento nas normativas brasileiras da auditoria independente em relação ao controle interno, uma vez que não há um requerimento formal de avaliação dos controles internos pelo auditor independente, com a emissão de relatório distinto que ateste a eficácia desses controles e dos procedimentos executados para a emissão dos relatórios financeiros. Por fim, este estudo contribui também com a elucidação do papel do auditor independente, fortalecendo a credibilidade da auditoria perante a sociedade.
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Nesse sentido, emerge a normativa do Conselho Federal de Contabilidade, a NBC TA 240 que ampara a responsabilidade do auditor em relação a fraude, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, referenciando a governança da entidade e administração como parte relevante nessa responsabilidade. Para responder a pergunta da pesquisa deste estudo, foram realizadas entrevistas com auditores independentes mediante roteiro semiestruturado de perguntas abertas, tendo as respostas analisadas através de análise de conteúdo de Bardin. Os achados da pesquisa revelam que o controle interno da empresa auditada e o aspecto comportamental tanto dos auditores independentes quanto da entidade, são as principais dificuldades que impactam o processo de auditoria, impedindo a detecção de fraudes nas demonstrações financeiras. O estudo contribuiu com meio acadêmico mediante a inclusão de pesquisa sobre o tema, revelando oportunidades de aprimoramento nas normativas brasileiras da auditoria independente em relação ao controle interno, uma vez que não há um requerimento formal de avaliação dos controles internos pelo auditor independente, com a emissão de relatório distinto que ateste a eficácia desses controles e dos procedimentos executados para a emissão dos relatórios financeiros. Por fim, este estudo contribui também com a elucidação do papel do auditor independente, fortalecendo a credibilidade da auditoria perante a sociedade.This study investigated which aspects of auditing procedures can make it difficult to detect errors and fraud in financial statements. Independent auditing plays an important role in this context, given its responsibility for verifying the accuracy of financial statements and delivering reliability to investors. In this sense, the Federal Accounting Council's normative NBC TA 240 emerges, which supports the auditor's responsibility in relation to fraud, in the context of auditing financial statements, referring to the entity's governance and management as a relevant part of this responsibility. In order to answer this study's research question, interviews were conducted with independent auditors using a semi-structured script with open questions, and the answers were analyzed using Bardin's content analysis. The research findings reveal that the internal control of the audited company and the behavioral aspect of both the independent auditors and the entity are the main difficulties that impact the auditing process, preventing the detection of fraud in the financial statements. The study contributed to academia by including research on the subject, revealing opportunities for improvement in Brazilian independent auditing regulations in relation to internal control, since there is no formal requirement for the independent auditor to assess internal controls, issuing a separate report attesting to the effectiveness of these controls and the procedures carried out to issue financial reports. Finally, this study also contributes to clarifying the role of the independent auditor, strengthening the credibility of auditing in society.CAPES - Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível SuperiorVaz, Fernanda Vidorhttp://lattes.cnpq.br/7614070512132342http://lattes.cnpq.br/9586157708831103Kronbauer, Clovis AntônioUniversidade do Vale do Rio dos SinosPrograma de Pós-Graduação em Ciências ContábeisUnisinosBrasilEscola de Gestão e NegóciosResponsabilidade do auditor independente na detecção de fraudes em empresas auditadas: um estudo no contexto da NBC TA 240ACCNPQ::Ciências Sociais Aplicadas::Ciências ContábeisFraudeAuditoria independenteControle interno da empresa auditadaNBC TA 240FraudIndependent auditInternal control of the audited companyinfo:eu-repo/semantics/publishedVersioninfo:eu-repo/semantics/masterThesishttp://repositorio.jesuita.org.br/handle/UNISINOS/13113info:eu-repo/semantics/openAccessporreponame:Repositório Institucional da UNISINOS (RBDU Repositório Digital da Biblioteca da Unisinos)instname:Universidade do Vale do Rio dos Sinos (UNISINOS)instacron:UNISINOSLICENSElicense.txtlicense.txttext/plain; charset=utf-82175http://repositorio.jesuita.org.br/bitstream/UNISINOS/13113/2/license.txt320e21f23402402ac4988605e1edd177MD52ORIGINALFernanda Vidor Vaz_PROTEGIDO.pdfFernanda Vidor Vaz_PROTEGIDO.pdfapplication/pdf1161729http://repositorio.jesuita.org.br/bitstream/UNISINOS/13113/1/Fernanda+Vidor+Vaz_PROTEGIDO.pdf2859561e45dac7977fa6cf7a8f323b18MD51UNISINOS/131132024-08-08 16:15:18.189oai:www.repositorio.jesuita.org.br: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 Digital de Teses e DissertaçõesPRIhttp://www.repositorio.jesuita.org.br/oai/requestmaicons@unisinos.br ||dspace@unisinos.bropendoar:2024-08-08T19:15:18Repositório Institucional da UNISINOS (RBDU Repositório Digital da Biblioteca da Unisinos) - Universidade do Vale do Rio dos Sinos (UNISINOS)false
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